Xuất trả phế phẩm của hợp đòng gia công với công ty chế xuất
Câu hỏi:
chúng tôi thực hiện hợp đồng gia công cho công ty chế xuất. Sau khi nhận lượng nguyên liệu do công ty chế xuất gửi sang (E21) công ty chúng tôi tiến hành gia công sản phẩm. Tuy nhiên khi kiểm tra thì sản phẩm này không dùng được. Vì vậy công ty chúng tôi phải xuất cho công ty chế xuất lượng sản phẩm không dùng được này và không thu phí gia công. Vậy trong trường hợp này khi xuất trả phế phẩm trên công ty chúng tôi phải mở loại hình gì? Công ty chúng tôi có được phép xuất loại hình E52 và không xuất trình hóa đơn VAT phí gia công do không thu phí gia công không?
Ngày gửi: 20/11/2017 – Trả lời: 27/11/2017
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Ken logistics Việt Nam
Địa chỉ: Tầng 2, Đại Phát 82 Duy Tân, Cầu Giấy, Hà Nội – Email : vuonglc@kenlogis.vn
–Việc xử lý phế liệu thu được trong quá trình hoạt động sản xuất được quy định thực hiện tại khoản 2 Điều 64 Thông tư số 38/2015/TT-BTC:
“…2. Các hình thức xử lý
Căn cứ quy định của pháp luật Việt Nam và nội dung thoả thuận trong hợp đồng gia công, việc xử lý nguyên liệu, vật tư dư thừa, phế liệu, phế phẩm, máy móc, thiết bị thuê, mượn để gia công được thực hiện như sau:
…b) Xuất khẩu trả ra nước ngoài;”…”
-Căn cứ khoản 1 và 4 Điều 10 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 1/9/2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
“Điều 10. Miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản phẩm gia công xuất khẩu
1. Hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản phẩm gia công xuất khẩu theo hợp đồng gia công được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định tại khoản 6 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, gồm:
a) Nguyên liệu, bán thành phẩm, vật tư (bao gồm cả vật tư làm bao bì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện nhập khẩu trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất khẩu hoặc tham gia trực tiếp vào quá trình gia công hàng hóa xuất khẩu nhưng không trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa, bao gồm cả trường hợp bên nhận gia công tự nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện hợp đồng gia công;
b) Hàng hóa nhập khẩu không sử dụng để mua bán, trao đổi hoặc tiêu dùng mà chỉ dùng làm hàng mẫu;
c) Máy móc, thiết bị nhập khẩu được thỏa thuận trong hợp đồng gia công để thực hiện gia công;
d) Sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn vào sản phẩm gia công hoặc đóng chung với sản phẩm gia công thành mặt hàng đồng bộ và xuất khẩu ra nước ngoài được thể hiện trong hợp đồng gia công hoặc phụ lục hợp đồng gia công và được quản lý như nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để gia công;
đ) Linh kiện, phụ tùng nhập khẩu để bảo hành cho sản phẩm gia công xuất khẩu được thể hiện trong hợp đồng gia công hoặc phụ lục hợp đồng gia công và được quản lý như nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để gia công;
e) Hàng hóa nhập khẩu để gia công nhưng được phép tiêu hủy tại Việt Nam và thực tế đã tiêu hủy.
Trường hợp hàng hóa nhập khẩu để gia công được sử dụng làm quà biếu, quà tặng thì thực hiện miễn thuế theo quy định tại Điều 8 Nghị định này.
Hết thời hạn thực hiện hợp đồng gia công, hàng nhập khẩu để gia công không sử dụng phải tái xuất. Trường hợp không tái xuất phải kê khai nộp thuế theo quy định;
g) Sản phẩm gia công xuất khẩu.
Trường hợp sản phẩm gia công xuất khẩu được sản xuất từ nguyên liệu, vật tư trong nước có thuế xuất khẩu thì khi xuất khẩu phải chịu thuế đối với phần trị giá nguyên liệu, vật tư trong nước cấu thành trong sản phẩm xuất khẩu theo thuế suất của nguyên liệu, vật tư
…4. Phế liệu, phế phẩm và nguyên liệu, vật tư dư thừa đã nhập khẩu để gia công không quá 3% tổng lượng của từng nguyên liệu, vật tư thực nhập khẩu theo hợp đồng gia công được miễn thuế nhập khẩu khi tiêu thụ nội địa, nhưng phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) cho cơ quan hải quan.”
Do hàng hoá là nguyên liệu, vật tư gia công không đạt chất lượng và còn nguyên trạng như khi nhập khẩu không sử dụng, khi xuất khẩu theo thoả thuận xử lý tại hợp đồng gia công thì công ty mở tờ khai hải quan loại hình B13 và xuất hoá đơn VAT với thuế suất xuất khẩu 0% theo quy định.
Trường hợp nguyên liệu, vật tư đã qua sản xuất và là phế liệu, phế phẩm thuộc hợp đồng gia công không thuộc đối tượng miễn thuế. Công ty đối chiếu hàng hoá là phế liệu, phế phẩm có thuộc danh mục chịu thuế theo Biểu thuế xuất khẩu ưu đãi ban hành theo Nghị định 122/2016/NĐ-CP của Chính phủ để thực hiện khi tái xuất.
NGUỒN: HẢI QUAN ĐỒNG NAI
Câu hỏi:
chúng tôi thực hiện hợp đồng gia công cho công ty chế xuất. Sau khi nhận lượng nguyên liệu do công ty chế xuất gửi sang (E21) công ty chúng tôi tiến hành gia công sản phẩm. Tuy nhiên khi kiểm tra thì sản phẩm này không dùng được. Vì vậy công ty chúng tôi phải xuất cho công ty chế xuất lượng sản phẩm không dùng được này và không thu phí gia công. Vậy trong trường hợp này khi xuất trả phế phẩm trên công ty chúng tôi phải mở loại hình gì? Công ty chúng tôi có được phép xuất loại hình E52 và không xuất trình hóa đơn VAT phí gia công do không thu phí gia công không?
Ngày gửi: 20/11/2017 – Trả lời: 27/11/2017
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Ken logistics Việt Nam
Địa chỉ: Tầng 2, Đại Phát 82 Duy Tân, Cầu Giấy, Hà Nội – Email : vuonglc@kenlogis.vn
–Việc xử lý phế liệu thu được trong quá trình hoạt động sản xuất được quy định thực hiện tại khoản 2 Điều 64 Thông tư số 38/2015/TT-BTC:
“…2. Các hình thức xử lý
Căn cứ quy định của pháp luật Việt Nam và nội dung thoả thuận trong hợp đồng gia công, việc xử lý nguyên liệu, vật tư dư thừa, phế liệu, phế phẩm, máy móc, thiết bị thuê, mượn để gia công được thực hiện như sau:
…b) Xuất khẩu trả ra nước ngoài;”…”
-Căn cứ khoản 1 và 4 Điều 10 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 1/9/2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
“Điều 10. Miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản phẩm gia công xuất khẩu
1. Hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản phẩm gia công xuất khẩu theo hợp đồng gia công được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định tại khoản 6 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, gồm:
a) Nguyên liệu, bán thành phẩm, vật tư (bao gồm cả vật tư làm bao bì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện nhập khẩu trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất khẩu hoặc tham gia trực tiếp vào quá trình gia công hàng hóa xuất khẩu nhưng không trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa, bao gồm cả trường hợp bên nhận gia công tự nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện hợp đồng gia công;
b) Hàng hóa nhập khẩu không sử dụng để mua bán, trao đổi hoặc tiêu dùng mà chỉ dùng làm hàng mẫu;
c) Máy móc, thiết bị nhập khẩu được thỏa thuận trong hợp đồng gia công để thực hiện gia công;
d) Sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn vào sản phẩm gia công hoặc đóng chung với sản phẩm gia công thành mặt hàng đồng bộ và xuất khẩu ra nước ngoài được thể hiện trong hợp đồng gia công hoặc phụ lục hợp đồng gia công và được quản lý như nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để gia công;
đ) Linh kiện, phụ tùng nhập khẩu để bảo hành cho sản phẩm gia công xuất khẩu được thể hiện trong hợp đồng gia công hoặc phụ lục hợp đồng gia công và được quản lý như nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để gia công;
e) Hàng hóa nhập khẩu để gia công nhưng được phép tiêu hủy tại Việt Nam và thực tế đã tiêu hủy.
Trường hợp hàng hóa nhập khẩu để gia công được sử dụng làm quà biếu, quà tặng thì thực hiện miễn thuế theo quy định tại Điều 8 Nghị định này.
Hết thời hạn thực hiện hợp đồng gia công, hàng nhập khẩu để gia công không sử dụng phải tái xuất. Trường hợp không tái xuất phải kê khai nộp thuế theo quy định;
g) Sản phẩm gia công xuất khẩu.
Trường hợp sản phẩm gia công xuất khẩu được sản xuất từ nguyên liệu, vật tư trong nước có thuế xuất khẩu thì khi xuất khẩu phải chịu thuế đối với phần trị giá nguyên liệu, vật tư trong nước cấu thành trong sản phẩm xuất khẩu theo thuế suất của nguyên liệu, vật tư
…4. Phế liệu, phế phẩm và nguyên liệu, vật tư dư thừa đã nhập khẩu để gia công không quá 3% tổng lượng của từng nguyên liệu, vật tư thực nhập khẩu theo hợp đồng gia công được miễn thuế nhập khẩu khi tiêu thụ nội địa, nhưng phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) cho cơ quan hải quan.”
Do hàng hoá là nguyên liệu, vật tư gia công không đạt chất lượng và còn nguyên trạng như khi nhập khẩu không sử dụng, khi xuất khẩu theo thoả thuận xử lý tại hợp đồng gia công thì công ty mở tờ khai hải quan loại hình B13 và xuất hoá đơn VAT với thuế suất xuất khẩu 0% theo quy định.
Trường hợp nguyên liệu, vật tư đã qua sản xuất và là phế liệu, phế phẩm thuộc hợp đồng gia công không thuộc đối tượng miễn thuế. Công ty đối chiếu hàng hoá là phế liệu, phế phẩm có thuộc danh mục chịu thuế theo Biểu thuế xuất khẩu ưu đãi ban hành theo Nghị định 122/2016/NĐ-CP của Chính phủ để thực hiện khi tái xuất.
NGUỒN: HẢI QUAN ĐỒNG NAI
