Chứng từ khai báo mua bán của DNCX mua nội địa chịu thuế VAT 10%
Câu hỏi:
Công ty là doanh nghiệp chế xuất có mua một số nguyên liệu từ nội địa phục vụ hoạt động sản xuất gia công, tuy nhiên do đơn hàng giá trị nhỏ, người bán chỉ đồng ý xuất hóa đơn VAT 10% và không khai hải quan. Theo Khoản 2, Điều 74, Thông tư Số: 38 /2015/TT-BTC: “Hàng hóa DNCX mua từ nội địa hoặc nhập khẩu từ nước ngoài đã nộp đầy đủ các loại thuế và đã thực hiện đầy đủ chính sách quản lý hàng hoá xuất khẩu nhập khẩu theo quy định khi trao đổi, mua bán trong nội địa không phải làm thủ tục hải quan.” và công văn 18195/BTC-TCHQ: “Hàng hóa DNCX mua từ nội địa chấp nhận nộp đầy đủ các loại thuế theo quy định như doanh nghiệp không hưởng chế độ, chính sách DNCX thì hoạt động mua bán này không phải thực hiện thủ tục hải quan”. Như vậy, các mặt hàng mua được nội địa, công ty chúng tôi có thể trả VAT 10% thay vì khai hải quan, có đúng hay không
Ngày gửi: 20/11/2017 – Trả lời: 24/11/2017
Tên doanh nghiệp: CTY TNHH ARMAPEX.
Địa chỉ: Đường số 1, khu công nghiệp Long Thành, H. Long Thành, Tỉnh Đồng Nai. – Email :
– Căn cứ quy định tại Điều 74 Thông tư 38/2015/TT-BTC quy định:
“Điều 74. Nguyên tắc chung
1. Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm xuất khẩu của doanh nghiệp chế xuất (sau đây viết tắt là DNCX) phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định và sử dụng đúng với mục đích sản xuất, trừ các trường hợp sau DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan:
a) Hàng hoá mua bán giữa các DNCX với nhau;
b) Hàng hoá là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa để xây dựng công trình, phục vụ cho điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX;
c) Hàng hóa luân chuyển trong nội bộ của một DNCX, luân chuyển giữa các DNCX trong cùng một khu chế xuất;
d) Hàng hoá của các DNCX thuộc một tập đoàn hay Hệ thống công ty tại Việt Nam, có hạch toán phụ thuộc;
đ) Hàng hoá đưa vào, đưa ra DNCX để bảo hành, sửa chữa hoặc thực hiện một số công đoạn trong hoạt động sản xuất như: phân loại, đóng gói, đóng gói lại.
Trường hợp không làm thủ tục hải quan, DNCX lập và lưu trữ chứng từ, sổ chi tiết việc theo dõi hàng hoá đưa vào, đưa ra theo các quy định của Bộ Tài chính về mua bán hàng hóa, chế độ kế toán, kiểm toán, trong đó xác định rõ mục đích, nguồn hàng hoá.
2. Hàng hóa DNCX mua từ nội địa hoặc nhập khẩu từ nước ngoài đã nộp đầy đủ các loại thuế và đã thực hiện đầy đủ chính sách quản lý hàng hoá xuất khẩu nhập khẩu theo quy định khi trao đổi, mua bán trong nội địa không phải làm thủ tục hải quan.
– Căn cứ hướng dẫn tại điểm 11 Công văn số 18195/BTC-TCHQ ngày 08/12/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý vướng mắc Thông tư 38/2015/TT-BTC như sau:
“11. Về quan hệ mua bán giữa DNCX và nội địa đối với hàng hoá không hưởng ưu đãi của DNCX theo quy định tại khoản 2 điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC, Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện cụ thể như sau:
a) Hàng hoá DNCX nhập khẩu từ nước ngoài đã nộp đầy đủ các loại thuế và đã thực hiện đầy đủ chính sách quản lý hàng hoá xuất khẩu nhập khẩu theo quy định như doanh nghiệp không hưởng chế độ, chính sách DNCX thì khi phát sinh trao đổi, mua bán hàng hoá này với doanh nghiệp nội địa không phải làm thủ tục hải quan.
b) Hàng hoá DNCX mua từ nội địa chấp nhận nộp đầy đủ các loại thuế theo quy định như doanh nghiệp không hưởng chế độ, chính sách DNCX thì hoạt động mua bán này không phải thực hiện thủ tục hải quan”.
Như vậy, quy định tại khoản 2 điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC chỉ áp dụng đối với hàng hoá DNCX không hưởng ưu đãi khi đã nộp đầy đủ các loại thuế không phải làm thủ tục hải quan khi trao đổi, mua bán trong nội địa .
Trường hợp Công ty mua nguyên liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất gia công (không phải là hàng hoá phục vụ cho điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC dẫn trên) thì phải thực hiện thủ tục hải quan. Công ty có trách nhiệm sử dụng đúng mục đích và Quyết toán với cơ quan hải quan theo quy định tại Điều số 60 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính.
Thủ tục hải quan đối với trường hợp DNCX mua hàng từ doanh nghiệp nội địa thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 3 điều 75 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính.
Khi doanh nghiệp nội địa bán hàng vào doanh nghiệp chế xuất. Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng trong trường hợp này là 0% theo quy định Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
NGUỒN: HẢI QUAN ĐỒNG NAI
Câu hỏi:
Công ty là doanh nghiệp chế xuất có mua một số nguyên liệu từ nội địa phục vụ hoạt động sản xuất gia công, tuy nhiên do đơn hàng giá trị nhỏ, người bán chỉ đồng ý xuất hóa đơn VAT 10% và không khai hải quan. Theo Khoản 2, Điều 74, Thông tư Số: 38 /2015/TT-BTC: “Hàng hóa DNCX mua từ nội địa hoặc nhập khẩu từ nước ngoài đã nộp đầy đủ các loại thuế và đã thực hiện đầy đủ chính sách quản lý hàng hoá xuất khẩu nhập khẩu theo quy định khi trao đổi, mua bán trong nội địa không phải làm thủ tục hải quan.” và công văn 18195/BTC-TCHQ: “Hàng hóa DNCX mua từ nội địa chấp nhận nộp đầy đủ các loại thuế theo quy định như doanh nghiệp không hưởng chế độ, chính sách DNCX thì hoạt động mua bán này không phải thực hiện thủ tục hải quan”. Như vậy, các mặt hàng mua được nội địa, công ty chúng tôi có thể trả VAT 10% thay vì khai hải quan, có đúng hay không
Ngày gửi: 20/11/2017 – Trả lời: 24/11/2017
Tên doanh nghiệp: CTY TNHH ARMAPEX.
Địa chỉ: Đường số 1, khu công nghiệp Long Thành, H. Long Thành, Tỉnh Đồng Nai. – Email :
– Căn cứ quy định tại Điều 74 Thông tư 38/2015/TT-BTC quy định:
“Điều 74. Nguyên tắc chung
1. Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm xuất khẩu của doanh nghiệp chế xuất (sau đây viết tắt là DNCX) phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định và sử dụng đúng với mục đích sản xuất, trừ các trường hợp sau DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan:
a) Hàng hoá mua bán giữa các DNCX với nhau;
b) Hàng hoá là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa để xây dựng công trình, phục vụ cho điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX;
c) Hàng hóa luân chuyển trong nội bộ của một DNCX, luân chuyển giữa các DNCX trong cùng một khu chế xuất;
d) Hàng hoá của các DNCX thuộc một tập đoàn hay Hệ thống công ty tại Việt Nam, có hạch toán phụ thuộc;
đ) Hàng hoá đưa vào, đưa ra DNCX để bảo hành, sửa chữa hoặc thực hiện một số công đoạn trong hoạt động sản xuất như: phân loại, đóng gói, đóng gói lại.
Trường hợp không làm thủ tục hải quan, DNCX lập và lưu trữ chứng từ, sổ chi tiết việc theo dõi hàng hoá đưa vào, đưa ra theo các quy định của Bộ Tài chính về mua bán hàng hóa, chế độ kế toán, kiểm toán, trong đó xác định rõ mục đích, nguồn hàng hoá.
2. Hàng hóa DNCX mua từ nội địa hoặc nhập khẩu từ nước ngoài đã nộp đầy đủ các loại thuế và đã thực hiện đầy đủ chính sách quản lý hàng hoá xuất khẩu nhập khẩu theo quy định khi trao đổi, mua bán trong nội địa không phải làm thủ tục hải quan.
– Căn cứ hướng dẫn tại điểm 11 Công văn số 18195/BTC-TCHQ ngày 08/12/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý vướng mắc Thông tư 38/2015/TT-BTC như sau:
“11. Về quan hệ mua bán giữa DNCX và nội địa đối với hàng hoá không hưởng ưu đãi của DNCX theo quy định tại khoản 2 điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC, Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện cụ thể như sau:
a) Hàng hoá DNCX nhập khẩu từ nước ngoài đã nộp đầy đủ các loại thuế và đã thực hiện đầy đủ chính sách quản lý hàng hoá xuất khẩu nhập khẩu theo quy định như doanh nghiệp không hưởng chế độ, chính sách DNCX thì khi phát sinh trao đổi, mua bán hàng hoá này với doanh nghiệp nội địa không phải làm thủ tục hải quan.
b) Hàng hoá DNCX mua từ nội địa chấp nhận nộp đầy đủ các loại thuế theo quy định như doanh nghiệp không hưởng chế độ, chính sách DNCX thì hoạt động mua bán này không phải thực hiện thủ tục hải quan”.
Như vậy, quy định tại khoản 2 điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC chỉ áp dụng đối với hàng hoá DNCX không hưởng ưu đãi khi đã nộp đầy đủ các loại thuế không phải làm thủ tục hải quan khi trao đổi, mua bán trong nội địa .
Trường hợp Công ty mua nguyên liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất gia công (không phải là hàng hoá phục vụ cho điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC dẫn trên) thì phải thực hiện thủ tục hải quan. Công ty có trách nhiệm sử dụng đúng mục đích và Quyết toán với cơ quan hải quan theo quy định tại Điều số 60 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính.
Thủ tục hải quan đối với trường hợp DNCX mua hàng từ doanh nghiệp nội địa thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 3 điều 75 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính.
Khi doanh nghiệp nội địa bán hàng vào doanh nghiệp chế xuất. Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng trong trường hợp này là 0% theo quy định Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
NGUỒN: HẢI QUAN ĐỒNG NAI
