Hỏi báo cáo quyết toán
Câu hỏi:
Cho công ty chúng tôi hỏi về việc mở tờ khai và báo cáo quyết toán như sau:
Câu 1: Công ty là doanh nghiệp chế xuất mở tờ khai ở bắc giang, nhà máy xây dựng sắp xong thì nhập khẩu 1 số máy móc về tạo tài sản cố định mở tờ khai loại hình E13, nhưng công ty là sản xuất nhôm cần phải xây lò nấu nhôm khi xây dựng lò thì cần nhập khẩu 1 số NPL để xây dựng lò nhôm nó không phải tài sản cố định nhưng tham gia vào quá trình tạo lên lò nhôm thì khi mở tờ khai em mở theo loại hình A12 được không? Nếu không được thì công ty phải mở theo loại hình nào là chuẩn?
Câu 2: Nhưng khi sắp được hoạt động thì Ban Quản lý KCN không cho phép hoạt động nữa thì bên em phải làm báo cáo quyết toán cho công ty mẫu 15 theo TT38 để báo cáo với cơ quan hải quan không? (chưa phát sinh NK NPL tạo sản phẩm ) chỉ phát sinh tơ khai tạo TSCĐ?
Câu 3: Khi công ty chuyển về địa điểm hoạt động mới thì những TSCĐ đã khai báo với cơ quan hải quan cần báo với cơ quan hải quan chốt TSCĐ chuyển về địa chỉ mới không ? nếu có thì thủ tục như thế nào?
Ngày gửi: 30/12/2016 – Trả lời: 03/01/2017
Tên doanh nghiệp: Công ty Nhôm Bắc Giang
Địa chỉ: vân trung – bắc giang – Email : ngochanhxnk93@gmail.com
1. Vướng mắc 1:
– Căn cứ hướng dẫn tại công văn số 2765/TCHQ-GSQL ngày 01/04/2015 của Tổng cục Hải quan quy định:
Mã loại hình A12 sử dụng trong trường hợp doanh nhập khẩu hàng hoá để tiêu dùng, hàng kinh doanh thương mại đơn thuần; nhập kinh doanh nguyên liệu đầu vào cho hoạt động sản xuất (trừ GC, SXXK, DNCX và doanh nghiệp trong khu phi thuế quan; hàng nhập đầu tư miễn thuế, đầu tư nộp thuế làm thủ tục tại Chi cục Hải quan khác Chi cục Hải quan cửa khẩu; doanh nghiệp nội địa nhập kinh doanh hàng hoá từ khu phi thuế quan, DNCX hoặc nhập kinh doanh tại chỗ.
Như vậy, đối với nguyên liệu nhập khẩu để xây dựng lò nhôm, không tạo thành tài sản cố định và không tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm, công ty có thể tham khảo nhập khẩu theo loại hình A12.
2. Vướng mắc 2.
– Căn cứ tiết a.3 điểm a khoản 3 điều 60 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính quy định:
“Điều 60. Báo cáo quyết toán
..3. Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân
a) Nộp báo cáo quyết toán
…a.3) Đối với DNCX báo cáo quyết toán được lập theo nguyên tắc nêu tại điểm a.1, a.2 khoản này tương ứng với loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu hoặc gia công”…
Như vậy, thủ tục báo cáo quyết toán theo mẫu 15/BCQT-NVL/GSQL chỉ áp dụng đối với loại hình gia công và nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, không áp dụng đối với loại hình nhập khẩu tạo TSCĐ.
3. Vướng mắc 3.
– Căn cứ khoản 1 điều 74 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính quy định:
“Điều 74. Nguyên tắc chung
1. Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm xuất khẩu của doanh nghiệp chế xuất (sau đây viết tắt là DNCX) phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định và sử dụng đúng với mục đích sản xuất, trừ các trường hợp sau DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan:
a) Hàng hoá mua bán giữa các DNCX với nhau;
b) Hàng hoá là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa để xây dựng công trình, phục vụ cho điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX;
c) Hàng hóa luân chuyển trong nội bộ của một DNCX, luân chuyển giữa các DNCX trong cùng một khu chế xuất;
d) Hàng hoá của các DNCX thuộc một tập đoàn hay Hệ thống công ty tại Việt Nam, có hạch toán phụ thuộc;
đ) Hàng hoá đưa vào, đưa ra DNCX để bảo hành, sửa chữa hoặc thực hiện một số công đoạn trong hoạt động sản xuất như: phân loại, đóng gói, đóng gói lại.
Trường hợp không làm thủ tục hải quan, DNCX lập và lưu trữ chứng từ, sổ chi tiết việc theo dõi hàng hoá đưa vào, đưa ra theo các quy định của Bộ Tài chính về mua bán hàng hóa, chế độ kế toán, kiểm toán, trong đó xác định rõ mục đích, nguồn hàng hoá”.
Theo quy định trên, khi công ty chuyển TSCĐ về địa điểm hoạt động mới được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan. Tuy nhiên, việc thực hiện phải có Giấy phép của Ban Quản lý các KCN sở tại và công ty phải có thông báo cho Chi cục Hải quan quản lý về việc chuyển trụ sở và chuyển giao máy móc thiết bị đã nhập khẩu sang địa điểm mới trước khi thực hiện.
Trường hợp không làm thủ tục hải quan, công ty phải lập và lưu trữ chứng từ, sổ chi tiết việc theo dõi hàng hoá đưa vào, đưa ra theo các quy định của Bộ Tài chính về mua bán hàng hóa, chế độ kế toán, kiểm toán, trong đó xác định rõ mục đích, nguồn hàng hoá.
NGUỒN: HẢI QUAN ĐỒNG NAI.
Câu hỏi:
Cho công ty chúng tôi hỏi về việc mở tờ khai và báo cáo quyết toán như sau:
Câu 1: Công ty là doanh nghiệp chế xuất mở tờ khai ở bắc giang, nhà máy xây dựng sắp xong thì nhập khẩu 1 số máy móc về tạo tài sản cố định mở tờ khai loại hình E13, nhưng công ty là sản xuất nhôm cần phải xây lò nấu nhôm khi xây dựng lò thì cần nhập khẩu 1 số NPL để xây dựng lò nhôm nó không phải tài sản cố định nhưng tham gia vào quá trình tạo lên lò nhôm thì khi mở tờ khai em mở theo loại hình A12 được không? Nếu không được thì công ty phải mở theo loại hình nào là chuẩn?
Câu 2: Nhưng khi sắp được hoạt động thì Ban Quản lý KCN không cho phép hoạt động nữa thì bên em phải làm báo cáo quyết toán cho công ty mẫu 15 theo TT38 để báo cáo với cơ quan hải quan không? (chưa phát sinh NK NPL tạo sản phẩm ) chỉ phát sinh tơ khai tạo TSCĐ?
Câu 3: Khi công ty chuyển về địa điểm hoạt động mới thì những TSCĐ đã khai báo với cơ quan hải quan cần báo với cơ quan hải quan chốt TSCĐ chuyển về địa chỉ mới không ? nếu có thì thủ tục như thế nào?
Ngày gửi: 30/12/2016 – Trả lời: 03/01/2017
Tên doanh nghiệp: Công ty Nhôm Bắc Giang
Địa chỉ: vân trung – bắc giang – Email : ngochanhxnk93@gmail.com
1. Vướng mắc 1:
– Căn cứ hướng dẫn tại công văn số 2765/TCHQ-GSQL ngày 01/04/2015 của Tổng cục Hải quan quy định:
Mã loại hình A12 sử dụng trong trường hợp doanh nhập khẩu hàng hoá để tiêu dùng, hàng kinh doanh thương mại đơn thuần; nhập kinh doanh nguyên liệu đầu vào cho hoạt động sản xuất (trừ GC, SXXK, DNCX và doanh nghiệp trong khu phi thuế quan; hàng nhập đầu tư miễn thuế, đầu tư nộp thuế làm thủ tục tại Chi cục Hải quan khác Chi cục Hải quan cửa khẩu; doanh nghiệp nội địa nhập kinh doanh hàng hoá từ khu phi thuế quan, DNCX hoặc nhập kinh doanh tại chỗ.
Như vậy, đối với nguyên liệu nhập khẩu để xây dựng lò nhôm, không tạo thành tài sản cố định và không tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm, công ty có thể tham khảo nhập khẩu theo loại hình A12.
2. Vướng mắc 2.
– Căn cứ tiết a.3 điểm a khoản 3 điều 60 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính quy định:
“Điều 60. Báo cáo quyết toán
..3. Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân
a) Nộp báo cáo quyết toán
…a.3) Đối với DNCX báo cáo quyết toán được lập theo nguyên tắc nêu tại điểm a.1, a.2 khoản này tương ứng với loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu hoặc gia công”…
Như vậy, thủ tục báo cáo quyết toán theo mẫu 15/BCQT-NVL/GSQL chỉ áp dụng đối với loại hình gia công và nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, không áp dụng đối với loại hình nhập khẩu tạo TSCĐ.
3. Vướng mắc 3.
– Căn cứ khoản 1 điều 74 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính quy định:
“Điều 74. Nguyên tắc chung
1. Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm xuất khẩu của doanh nghiệp chế xuất (sau đây viết tắt là DNCX) phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định và sử dụng đúng với mục đích sản xuất, trừ các trường hợp sau DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan:
a) Hàng hoá mua bán giữa các DNCX với nhau;
b) Hàng hoá là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa để xây dựng công trình, phục vụ cho điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX;
c) Hàng hóa luân chuyển trong nội bộ của một DNCX, luân chuyển giữa các DNCX trong cùng một khu chế xuất;
d) Hàng hoá của các DNCX thuộc một tập đoàn hay Hệ thống công ty tại Việt Nam, có hạch toán phụ thuộc;
đ) Hàng hoá đưa vào, đưa ra DNCX để bảo hành, sửa chữa hoặc thực hiện một số công đoạn trong hoạt động sản xuất như: phân loại, đóng gói, đóng gói lại.
Trường hợp không làm thủ tục hải quan, DNCX lập và lưu trữ chứng từ, sổ chi tiết việc theo dõi hàng hoá đưa vào, đưa ra theo các quy định của Bộ Tài chính về mua bán hàng hóa, chế độ kế toán, kiểm toán, trong đó xác định rõ mục đích, nguồn hàng hoá”.
Theo quy định trên, khi công ty chuyển TSCĐ về địa điểm hoạt động mới được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan. Tuy nhiên, việc thực hiện phải có Giấy phép của Ban Quản lý các KCN sở tại và công ty phải có thông báo cho Chi cục Hải quan quản lý về việc chuyển trụ sở và chuyển giao máy móc thiết bị đã nhập khẩu sang địa điểm mới trước khi thực hiện.
Trường hợp không làm thủ tục hải quan, công ty phải lập và lưu trữ chứng từ, sổ chi tiết việc theo dõi hàng hoá đưa vào, đưa ra theo các quy định của Bộ Tài chính về mua bán hàng hóa, chế độ kế toán, kiểm toán, trong đó xác định rõ mục đích, nguồn hàng hoá.
NGUỒN: HẢI QUAN ĐỒNG NAI.
