Thủ tục thanh lý chuyển mục đích sử dụng nguyên phụ liệu dư thừa của công ty chế xuất
Câu hỏi:
chúng tôi có nhập nguyên liệu từ nước ngoài về để sản xuất xuất khẩu, loại hình E11. Nay có dư thừa nguyên liệu không sử dụng hết, muốn thanh lý chuyển mục đích để bán trong nước, cụ thể bán cho công ty cổ phần JIN HEOUNG VINA. Trường hợp sau khi xin thanh lý chuyển mục đích cho nguyên liệu, chúng tôi sẽ mở tờ khai loại hình xuất B13 và công ty mua mở E15 được không. Lúc đầu công ty đã mở tờ khai A42, đã đóng thuế nhập khẩu và VAT đầy đủ. Nhưng theo 1 số thông tin, công ty có thể mở Xuất B13 và E15 thì không công ty nào phải đóng thuế, vì cả 2 đều là công ty chế xuất, được hưởng ưu đãi thuế quan. 1. Nếu công ty chọn mở tờ khai A42: chuyển tiêu thụ nội địa, sau đó xuất hóa đơn VAT 0% bán cho công ty chế xuất nằm trong KCN Long Bình thì tiền thuế Nhập khẩu + VAT công ty đã đóng cho tờ khai A42 thì công ty có được hoàn lại không vì cả 2 đều là DNCX được ưu đãi thuế quan? 2. Nếu ngay từ đầu công ty không mở tờ khai A42 mà sẽ mở cặp tờ khai B13-E15 bán cho DNCX, trường hợp này cả 2 công ty đều không phải đóng thuế. Vậy trường hợp 1 (A42) và 2 (B13-E15) đều giống nhau, vậy có khác nhau gì khác về trường hợp được áp dụng không?
Ngày gửi: 25/02/2020 – Trả lời: 27/02/2020
Tên doanh nghiệp: CôNG TY TNHH NGUYêN PHụ LIệU GIàY RHENO (VN)
Địa chỉ: Lô 25 KCX và CN Linh Trung III, xã An Tịnh, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh – Email : logistics.dnp@gmail.com
Căn cứ khoản 55 điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính quy định:
55. Điều 79 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“Điều 79. Thanh lý hàng hóa của doanh nghiệp chế xuất
1. DNCX được thanh lý hàng hóa nhập khẩu bao gồm: máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển, nguyên liệu, vật tư và các hàng hóa nhập khẩu khác thuộc sở hữu của doanh nghiệp theo các hình thức: xuất khẩu, bán, biếu, tặng, tiêu hủy tại Việt Nam.
2. Thủ tục thanh lý
a) Trường hợp thanh lý theo hình thức xuất khẩu thì doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan xuất khẩu;
b) Trường hợp thanh lý theo hình thức bán, biếu, tặng tại thị trường Việt Nam, DNCX được lựa chọn thực hiện theo một trong hai hình thức sau:
b.1) Trường hợp DNCX lựa chọn hình thức chuyển đổi mục đích sử dụng thì đăng ký tờ khai hải quan mới, chính sách thuế, chính sách quản lý hàng hóa nhập khẩu áp dụng tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu chuyển mục đích sử dụng (trừ trường hợp tại thời điểm làm thủ tục nhập khẩu ban đầu đã thực hiện đầy đủ chính sách quản lý nhập khẩu); căn cứ tính thuế là trị giá tính thuế, thuế suất và tỷ giá tại thời điểm đăng ký tờ khai chuyển mục đích sử dụng quy định tại Điều 21 Thông tư này.
Sau khi chuyển đổi mục đích sử dụng thì việc bán, biếu, tặng hàng hóa này tại thị trường Việt Nam thực hiện không phải làm thủ tục hải quan;
b.2) Trường hợp DNCX lựa chọn hình thức thực hiện thủ tục xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định tại Điều 86 Thông tư này thì DNCX thực hiện thủ tục xuất khẩu tại chỗ; doanh nghiệp nội địa thực hiện thủ tục nhập khẩu tại chỗ, nộp các loại thuế theo quy định. Tại thời điểm thực hiện thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ không áp dụng chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trừ trường hợp hàng hóa thuộc diện quản lý theo điều kiện, tiêu chuẩn, kiểm tra chuyên ngành chưa thực hiện khi nhập khẩu ban đầu; hàng hóa quản lý bằng giấy phép thì phải được cơ quan cấp phép nhập khẩu đồng ý bằng văn bản.
Như vậy, thủ tục thanh lý nguyên liệu của doanh nghiệp chế xuất theo hình thức bán tại thị trường Việt Nam được thực hiện theo quy định trên.
Đối với trường hợp công ty thực hiện thủ tục thay đổi mục đích sử dụng thì công ty phải kê khai, nộp thuế theo quy định và sau khi thay đổi mục đích sử dụng thì việc bán tại thị trường Việt Nam không phải thực hiện thủ tục hải quan.
Đối với trường hợp công ty thực hiện thủ tục xuất nhập khẩu tại chỗ thì doanh nghiệp nội địa thực hiện thủ tục nhập khẩu tại chỗ, nộp các loại thuế theo quy định.
Việc xử lý thuế đã nộp trong trường hợp chuyển mục đích sử dụng sau đó xuất vào doanh nghiệp chế xuất thực hiện theo chính sách thuế hiện hành.
NGUỒN: HẢI QUAN ĐỒNG NAI
Câu hỏi:
chúng tôi có nhập nguyên liệu từ nước ngoài về để sản xuất xuất khẩu, loại hình E11. Nay có dư thừa nguyên liệu không sử dụng hết, muốn thanh lý chuyển mục đích để bán trong nước, cụ thể bán cho công ty cổ phần JIN HEOUNG VINA. Trường hợp sau khi xin thanh lý chuyển mục đích cho nguyên liệu, chúng tôi sẽ mở tờ khai loại hình xuất B13 và công ty mua mở E15 được không. Lúc đầu công ty đã mở tờ khai A42, đã đóng thuế nhập khẩu và VAT đầy đủ. Nhưng theo 1 số thông tin, công ty có thể mở Xuất B13 và E15 thì không công ty nào phải đóng thuế, vì cả 2 đều là công ty chế xuất, được hưởng ưu đãi thuế quan. 1. Nếu công ty chọn mở tờ khai A42: chuyển tiêu thụ nội địa, sau đó xuất hóa đơn VAT 0% bán cho công ty chế xuất nằm trong KCN Long Bình thì tiền thuế Nhập khẩu + VAT công ty đã đóng cho tờ khai A42 thì công ty có được hoàn lại không vì cả 2 đều là DNCX được ưu đãi thuế quan? 2. Nếu ngay từ đầu công ty không mở tờ khai A42 mà sẽ mở cặp tờ khai B13-E15 bán cho DNCX, trường hợp này cả 2 công ty đều không phải đóng thuế. Vậy trường hợp 1 (A42) và 2 (B13-E15) đều giống nhau, vậy có khác nhau gì khác về trường hợp được áp dụng không?
Ngày gửi: 25/02/2020 – Trả lời: 27/02/2020
Tên doanh nghiệp: CôNG TY TNHH NGUYêN PHụ LIệU GIàY RHENO (VN)
Địa chỉ: Lô 25 KCX và CN Linh Trung III, xã An Tịnh, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh – Email : logistics.dnp@gmail.com
Căn cứ khoản 55 điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính quy định:
55. Điều 79 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“Điều 79. Thanh lý hàng hóa của doanh nghiệp chế xuất
1. DNCX được thanh lý hàng hóa nhập khẩu bao gồm: máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển, nguyên liệu, vật tư và các hàng hóa nhập khẩu khác thuộc sở hữu của doanh nghiệp theo các hình thức: xuất khẩu, bán, biếu, tặng, tiêu hủy tại Việt Nam.
2. Thủ tục thanh lý
a) Trường hợp thanh lý theo hình thức xuất khẩu thì doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan xuất khẩu;
b) Trường hợp thanh lý theo hình thức bán, biếu, tặng tại thị trường Việt Nam, DNCX được lựa chọn thực hiện theo một trong hai hình thức sau:
b.1) Trường hợp DNCX lựa chọn hình thức chuyển đổi mục đích sử dụng thì đăng ký tờ khai hải quan mới, chính sách thuế, chính sách quản lý hàng hóa nhập khẩu áp dụng tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu chuyển mục đích sử dụng (trừ trường hợp tại thời điểm làm thủ tục nhập khẩu ban đầu đã thực hiện đầy đủ chính sách quản lý nhập khẩu); căn cứ tính thuế là trị giá tính thuế, thuế suất và tỷ giá tại thời điểm đăng ký tờ khai chuyển mục đích sử dụng quy định tại Điều 21 Thông tư này.
Sau khi chuyển đổi mục đích sử dụng thì việc bán, biếu, tặng hàng hóa này tại thị trường Việt Nam thực hiện không phải làm thủ tục hải quan;
b.2) Trường hợp DNCX lựa chọn hình thức thực hiện thủ tục xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định tại Điều 86 Thông tư này thì DNCX thực hiện thủ tục xuất khẩu tại chỗ; doanh nghiệp nội địa thực hiện thủ tục nhập khẩu tại chỗ, nộp các loại thuế theo quy định. Tại thời điểm thực hiện thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ không áp dụng chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trừ trường hợp hàng hóa thuộc diện quản lý theo điều kiện, tiêu chuẩn, kiểm tra chuyên ngành chưa thực hiện khi nhập khẩu ban đầu; hàng hóa quản lý bằng giấy phép thì phải được cơ quan cấp phép nhập khẩu đồng ý bằng văn bản.
Như vậy, thủ tục thanh lý nguyên liệu của doanh nghiệp chế xuất theo hình thức bán tại thị trường Việt Nam được thực hiện theo quy định trên.
Đối với trường hợp công ty thực hiện thủ tục thay đổi mục đích sử dụng thì công ty phải kê khai, nộp thuế theo quy định và sau khi thay đổi mục đích sử dụng thì việc bán tại thị trường Việt Nam không phải thực hiện thủ tục hải quan.
Đối với trường hợp công ty thực hiện thủ tục xuất nhập khẩu tại chỗ thì doanh nghiệp nội địa thực hiện thủ tục nhập khẩu tại chỗ, nộp các loại thuế theo quy định.
Việc xử lý thuế đã nộp trong trường hợp chuyển mục đích sử dụng sau đó xuất vào doanh nghiệp chế xuất thực hiện theo chính sách thuế hiện hành.
NGUỒN: HẢI QUAN ĐỒNG NAI
