Sử dụng hóa đơn Proforma Invoice khi kê khai hải quan điện tử
Câu hỏi:
Chúng tôi thường xuyên xuất khẩu gạo nên để ghi nhận doanh thu tính thuế đúng theo Luật thuế TNDN thì chúng tôi thực hiện như sau: Theo Điểm a, khoản 2, điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18 tháng 06 năm 2014 như sau: “2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau: a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.” Để thuận tiện cho việc ghi nhận doanh thu xuất khẩu đúng theo thông tư của Bộ Tài Chính, chúng tôi xác định thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chính là thời điểm hàng hóa lên tàu (tức là ngày bill of lading). Do đó, công ty sử dụng hóa đơn Proforma Invoice thay cho Commercial invoice khi đính kèm hóa đơn khai hải quan điện tử, còn Commercial invoice thì chúng tôi xuất khi hàng hóa lên tàu (tức là ngày Commercial invoice sẽ trùng với ngày Bill of Lading) thì được không ạ ? Và có văn bản hướng dẫn về việc này không
Ngày gửi: 12/12/2019 – Trả lời: 16/12/2019
Tên doanh nghiệp: Vinh Phat Rice Corporation
Địa chỉ: Block 11, Binh Duc 5 Hamlet, Binh Duc Ward, Long Xuyen City, An Giang Province – Email : kieutrang.tran@vinhphat.net
– Căn cư khoản 5 điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính
5. Điều 16 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“Điều 16. Hồ sơ hải quan khi làm thủ tục hải quan
1. Hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu
a) Tờ khai hải quan theo các chỉ tiêu thông tin quy định tại mẫu số 02 Phụ lục II ban hành kèm Thông tư này.
…b) Hóa đơn thương mại hoặc chứng từ có giá trị tương đương trong trường hợp người mua phải thanh toán cho người bán: 01 bản chụp;….”
Do đó, việc dung các chứng từ có giá trị tương đương Hóa đơn thương mại (VD: Profoma Invoice,…) khi khai báo thực hiện theo quy định trên.
Việc phát hành Hóa đơn thương mại như công ty nêu, đề nghị tham khảo các chuẩn mực của Incoterm phiên bản mới nhất và các thông lệ trong mua bán hàng hoá quốc tế.
NGUỒN: HQ ĐỒNG NAI
Câu hỏi:
Chúng tôi thường xuyên xuất khẩu gạo nên để ghi nhận doanh thu tính thuế đúng theo Luật thuế TNDN thì chúng tôi thực hiện như sau: Theo Điểm a, khoản 2, điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18 tháng 06 năm 2014 như sau: “2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau: a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.” Để thuận tiện cho việc ghi nhận doanh thu xuất khẩu đúng theo thông tư của Bộ Tài Chính, chúng tôi xác định thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chính là thời điểm hàng hóa lên tàu (tức là ngày bill of lading). Do đó, công ty sử dụng hóa đơn Proforma Invoice thay cho Commercial invoice khi đính kèm hóa đơn khai hải quan điện tử, còn Commercial invoice thì chúng tôi xuất khi hàng hóa lên tàu (tức là ngày Commercial invoice sẽ trùng với ngày Bill of Lading) thì được không ạ ? Và có văn bản hướng dẫn về việc này không
Ngày gửi: 12/12/2019 – Trả lời: 16/12/2019
Tên doanh nghiệp: Vinh Phat Rice Corporation
Địa chỉ: Block 11, Binh Duc 5 Hamlet, Binh Duc Ward, Long Xuyen City, An Giang Province – Email : kieutrang.tran@vinhphat.net
– Căn cư khoản 5 điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính
5. Điều 16 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“Điều 16. Hồ sơ hải quan khi làm thủ tục hải quan
1. Hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu
a) Tờ khai hải quan theo các chỉ tiêu thông tin quy định tại mẫu số 02 Phụ lục II ban hành kèm Thông tư này.
…b) Hóa đơn thương mại hoặc chứng từ có giá trị tương đương trong trường hợp người mua phải thanh toán cho người bán: 01 bản chụp;….”
Do đó, việc dung các chứng từ có giá trị tương đương Hóa đơn thương mại (VD: Profoma Invoice,…) khi khai báo thực hiện theo quy định trên.
Việc phát hành Hóa đơn thương mại như công ty nêu, đề nghị tham khảo các chuẩn mực của Incoterm phiên bản mới nhất và các thông lệ trong mua bán hàng hoá quốc tế.
NGUỒN: HQ ĐỒNG NAI
